L'economia di mercato è un sistema incredibilmente complesso. Trovare il tuo posto non è così facile, soprattutto quando si tratta di affari. Sia le persone giuridiche che i singoli imprenditori devono prendersi cura con attenzione della propria condizione finanziaria. L'audit gioca un ruolo importante in questa cura. Non tutti hanno familiarità con la pianificazione e l'attuazione di un audit. Qual è questa procedura, come viene implementata? Proviamo a capire il nostro materiale.
Cos'è un audit?
In latino c'è la parola audio, che significa "ascoltatore", "udito". Una persona che sa ascoltare è capace di aiutare. Ad esempio, questo è un medico che ha appreso dello stato di salute di un paziente. Avendo compreso le cause della malattia, è pronto per iniziare il trattamento. In ambito economico, il revisore dei conti è lo stesso medico. Solo il suo obiettivo principale non è il trattamento, ma la ricerca di problemi, si potrebbe dire, malattie.
La verifica finanziaria è una procedura obbligatoria per tutte le persone giuridiche. Una volta all'anno, le organizzazioni dovrebbero prestare attenzione alla pianificazione e alla conduzione di un audit. Puoi farlo più spesso, ma tutto dipende dalla volontà della persona giuridica stessa.
L'auditor verifica le condizioni finanziarie ed economiche dell'organizzazione. Ha molte più conoscenze e abilità rispetto, ad esempio, a un contabile. Ciò è dovuto al continuo sviluppo della procedura di audit negli ultimi 30 anni. Fin dai tempi della perestrojka, nel paese iniziò la formazione attiva del mercato. Ma non si può formare un'economia forte senza misure di controllo e supervisione di alta qualità. Il controllo è esercitato principalmente dallo Stato. Allo stesso tempo, il suo obiettivo non è quello di imporre i suoi servizi, ma di creare un sistema in cui le persone giuridiche diventino più indipendenti in materia di audit finanziario e pianificazione dell'audit.
Obiettivi e obiettivi degli audit
Lo scopo della revisione è di stabilire l'accuratezza e l'affidabilità dei bilanci di varie entità economiche. Ciò è stabilito anche nella legge federale "Sull'audit nella Federazione Russa". Nel corso dell'audit, è necessario acquisire prove sufficienti e accurate per consentire ai revisori dei conti di parlare con fiducia della conformità della rendicontazione esistente alle norme della legislazione russa.
Durante l'audit finanziario, devono essere raggiunti i seguenti obiettivi:
- identificazione completa delle riserve finanziarie e verifica della loro rispondenza ai dati indicati nella documentazione;
- verifica della completezza, accuratezza e affidabilità della rendicontazione di tutti i costi, riserve, finanze e fondi presi in prestito;
- conferma dell'affidabilità dei rapporti o conclusione sulla loro inaffidabilità;
- controllo sul rispetto della legislazione russa.
Gli obiettivi possono sembrare un po' difficili da afferrare, quindi gli avvocati sono stati in grado di riformularli. Quindi, è necessario pianificare e condurre audit per verificare la condizione economica dell'organizzazione:
- sulla validità dell'inclusione di determinati importi nei rapporti;
- sull'accettabilità generale della segnalazione;
- per completezza e accuratezza dei calcoli;
- sulla fedeltà della valutazione data all'organizzazione dalle sue azioni;
- per dividere il saldo;
- sulla trasparenza e accuratezza delle informazioni contenute nel bilancio.
Pertanto, il compito delle società di audit è condurre un audit approfondito di un'organizzazione. Se vengono identificati problemi, i revisori sono tenuti a segnalarli e chiedere all'azienda di correggere immediatamente la situazione.
Integrità, imparzialità e riservatezza
I principi di pianificazione di un audit e la sua attuazione sono più o meno gli stessi. Tutti loro sono elencati nel primo capitolo della relativa legge federale.
Il primo principio è il controllo dell'integrità. È la completezza e l'accuratezza delle azioni messe in atto che è alla base della professionalità. Sia i revisori dei conti che i loro subordinati sono tenuti a organizzare le loro attività in modo competente ed efficiente. È vietato nascondersi tra loro informazioni importanti, interferire con il lavoro, dimostrare la propria incompetenza, ecc. È necessario mantenere sempre professionalità e volontà di svolgere al meglio il proprio lavoro.
Il prossimo principio di pianificazione dell'audit e il suol'attuazione si chiama imparzialità. Questo è un principio molto importante, in quanto è associato al concetto di oggettività della verifica. In breve, tutto il lavoro deve essere svolto in modo onesto e veritiero. Nessun ostacolo deve interferire con l'accurata determinazione dei risultati. Il principio di imparzialità è supportato da alcune garanzie fissate nella legge federale. In particolare, si tratta del divieto di più audit da parte dello stesso revisore, dell'inammissibilità di un audit finanziario da parte di una persona che è un parente dell'ente sottoposto a revisione, ecc.
Il terzo principio è la riservatezza. Tutte le informazioni ricevute dal revisore agli enti sottoposti a revisione devono essere protette. Ciò è particolarmente vero per la procedura di pianificazione dell'audit. La sicurezza e la segretezza delle informazioni fornite consentiranno una verifica più accurata e imparziale.
Professionalità, indipendenza e affidabilità
Il principio di professionalità si basa su una serie di importanti garanzie. In particolare, si tratta di requisiti speciali per l'istruzione, le abilità e le capacità degli auditor. Trovare lavoro in una società di due diligence finanziaria non è facile. Questo è molto più difficile che trovare un manager o un contabile. Basti pensare a quante responsabilità vengono assegnate agli auditor. Comprendere le attività economiche di imprese dissimili, inoltre, in un arco di tempo limitato, sembra essere un compito incredibilmente difficile, e talvolta persino impossibile. Affinché tutto vada bene e senza un solo errore, è necessario ricordare il principio della professionalità. Questa è la conoscenza della propria attività, l'interesse perlui, il rispetto dell'etichetta professionale e la capacità di valutare ragionevolmente le proprie azioni.
Il prossimo principio è l'indipendenza. Questa è un'idea strettamente connessa alla nozione di imparzialità. Alcuni avvocati si riferiscono all'indipendenza come a una garanzia, piuttosto che a principi e idee fondamentali. Il fatto è che, come i giudici, gli auditor organizzano autonomamente le loro attività. Obbediscono solo alla legge. Nessuno può esercitare pressioni sugli auditor o interferire con le loro attività in alcun modo. Qualsiasi tentativo di corruzione di persone che esercitano la supervisione finanziaria sarà punito secondo il diritto penale.
L'ultimo importante principio di conduzione, organizzazione e pianificazione di un audit è il focus sul processo di acquisizione delle prove. Questo è un modo ragionevole e legale per trarre conclusioni affidabili prima o dopo un audit. Tutte le prove devono essere verificabili. Poiché l'audit viene effettuato in un periodo di tempo limitato, è semplicemente impossibile controllare l'intera economia dell'impresa. Pertanto, le società di revisione semplificano un po' le loro attività. Intervistano i soggetti controllati e poi controllano l'autenticità di alcune prove.
Quindi, lo scopo della pianificazione e dell'attuazione dell'audit è sostenuto da sei principi importanti. Ci sono due forme principali di due diligence finanziaria da considerare in seguito.
Audit interno
La vigilanza finanziaria ed economica ha due forme principali: esterna e interna. Entrambe queste forme differiscono per portata e scopo. Pertanto, la pianificazione dell'audit interno è determinata dalla Confederazionescopo di legge. Si tratta di assistenza agli organi direttivi nell'attuazione di un'efficace supervisione dei vari collegamenti ed elementi di controllo. Il compito principale dei revisori interni è soddisfare le esigenze dei governi in termini di fornitura di informazioni di controllo. Viene fornita una valutazione dell'adeguatezza dei sistemi di controllo e dell'efficacia delle loro attività.
L'audit interno è disponibile in diverse forme. Può essere funzionale, cioè volto a valutare la produttività e l'efficienza dell'economia. Esiste anche una forma organizzativa e tecnica di audit. Si esprime nella supervisione dei vari livelli di gestione, nonché nel controllo della loro fattibilità tecnologica o organizzativa.
Molto spesso, l'audit interno viene utilizzato nel sistema bancario. Poiché gli istituti di credito hanno una struttura molto complessa ed estesa, è più facile verificarli in parti. Il vantaggio pratico di un audit finanziario interno è spesso molto maggiore di quello di un audit esterno. Uno dei principali svantaggi è la necessità di ripetere costantemente l'audit. Quindi, la procedura dovrebbe essere eseguita non una volta all'anno, ma molto più spesso. Un altro problema è la pianificazione del processo di audit. Non tutte le organizzazioni hanno il tempo di sviluppare costantemente piani di audit.
Audit esterno
La forma esterna dell'audit economico e finanziario è più complessa ed estesa. Lo scopo principale di tale controllo è fornire informazioni reali, obiettive e accurate sull'entità sottoposta a revisione.
Audit esterno sotto contrattobase. Il compito di coloro che controllano le condizioni finanziarie dell'impresa è valutare l'intera organizzazione e non alcune sue parti. Un audit esterno è obbligatorio. Le organizzazioni sono tenute ad implementarlo una volta all'anno. Le funzioni svolte dai revisori talvolta non sono interconnesse e pertanto il risultato dell'audit potrebbe non essere sempre accurato. Tutto dipenderà dalla professionalità di entrambe le parti e dal desiderio dell'auditor di condurre una supervisione di qualità.
La profondità del controllo esterno varia. È determinato dal contratto, che viene redatto nella fase di pianificazione dell'audit. L'essenziale, ovvero i termini obbligatori del contratto, sono la verifica della documentazione contabile, il calcolo del budget dell'organizzazione, la valutazione dell'importo delle entrate, ecc. Ci sono anche criteri facoltativi, cioè aggiuntivi. L'ente sottoposto a revisione li concorda preventivamente con l'autorità di revisione. Esempi di condizioni facoltative sono attività come previsioni, valutazioni approfondite, consigli, servizi igienico-sanitari e altro ancora.
Audit preprogrammato
Infine, vale la pena parlare delle fasi della pianificazione dell'audit. Il controllo su un'impresa non può essere costruito così, è sempre necessaria un'attenta preparazione per la verifica.
Il primo passo nella pianificazione di una procedura è l'attività pre-pianificata o contrattuale. Questo è il tempo che intercorre tra la volontà del cliente e la conclusione diretta del contratto. Il cliente trova la società di revisione richiesta, dopodiché determina i termini e le forme della revisione. Questo è un passo molto importante, perchéle grandi organizzazioni hanno poco tempo e poche opportunità per prestare attenzione alle autorità di regolamentazione. Per evitare problemi sotto forma di guasti improvvisi e, di conseguenza, ritardi nell'audit, è necessario pensare attentamente a una data conveniente per la verifica.
Va tenuto conto del fatto che un audit esterno, e talvolta anche un audit interno, non è un motivo per fermare l'attività di un'impresa. La gestione dell'entità legale sarà solo temporaneamente gravata da funzioni aggiuntive.
Nella fase preprogrammata di organizzazione di un sopralluogo, il cliente deve preparare immediatamente tutti i documenti necessari. Un elenco completo dei titoli da emettere ai revisori dei conti può essere chiarito con la società stessa, a cui il cliente si rivolge.
Il cliente dovrebbe pensare immediatamente alla pianificazione dell'audit e al programma di audit. La questione è che il programma non è composto solo da un'istanza di controllo. Anche il cliente stesso dovrebbe prendere parte al suo sviluppo. In caso contrario, potrebbe accadere qualcosa di molto inopportuno per l'audit. Ad esempio, durante l'audit si scopre che verranno implementate una serie di misure opzionali che sono del tutto inutili per il cliente. Per evitare ciò, occorre prestare particolare attenzione alla fase di pianificazione preliminare dell'organizzazione.
Pianificazione dell'audit
L'audit deve essere preparato con cura. Questo avviene in due fasi: la prima, pianificata, l'abbiamo già smantellata. Poi viene la pianificazione dell'audit stessa. Ci sono due fasi qui: la stesura di un contratto e lo sviluppo di un programma. A volte il contratto è il programma. Simileil collegamento dei documenti è caratteristico per l'attuazione della verifica esterna. Negli altri casi, il contratto è un atto che indica i nomi, i cognomi, i termini e le modalità di pagamento. Il programma è formato separatamente.
Che cos'è un contratto di revisione? Secondo la legge, questo è un documento ufficiale che indica le modalità del rapporto tra l'impresa (cliente) e l'organizzazione di revisione (esecutore). Essendo entrambe le parti imprenditori, il contratto è redatto secondo le norme del diritto civile. Può contenere condizioni essenziali e facoltative. Quando si pianifica un audit interno, è possibile stipulare diversi contratti per diverse fasi dell'audit. Ecco quanto indicato nel documento:
- nome delle parti, i loro dettagli di contatto;
- diritti e obblighi di entrambe le parti;
- oggetto del contratto per la fornitura di servizi di audit;
- termini di servizio;
- responsabilità delle parti;
- costo dei servizi di audit.
Nel luogo in cui si parla delle condizioni per la prestazione dei servizi, è necessario scrivere sui loro termini e fasi, scopo e oggetto, nonché riferimenti alla normativa. Il paragrafo sui diritti e gli obblighi indica le informazioni sulla forma della verifica, il livello di indipendenza di ciascuna delle parti, l'accesso alla base informativa e lo sm altimento della documentazione di lavoro.
Pagamento per servizi
Un posto importante nella fase di pianificazione dell'audit è occupato dalla voce relativa al pagamento dei servizi forniti. Secondo la legge, ci sono quattro forme legali di pagamento per un audit.
Primo moduloil pagamento è chiamato accordo. Viene nominato in anticipo e fissato nel contratto prima dell'inizio dell'audit. Molti revisori determinano l'importo in modo arbitrario, a seconda delle capacità finanziarie del cliente e della complessità del lavoro successivo.
Il pagamento basato sul tempo è diffuso nel mercato dei servizi di oggi. Il contraente rappresentato dall'organizzazione di audit non comunica in anticipo il costo del lavoro. Il prezzo diventa noto solo dopo il completamento dei lavori. Questa non è la forma di pagamento più conveniente, perché è difficile per il cliente prevedere su quale prezzo può contare. Tutto dipenderà dal tempo e dalla complessità del lavoro svolto.
Il prossimo tipo di pagamento si chiama cottimo. Il calcolo del prezzo di un'operazione è determinato dai contabili del cliente e direttamente dall'app altatore. Il pagamento a cottimo per i servizi è il più conveniente di quelli presentati, poiché la sua forma e il prezzo possono essere calcolati in anticipo. Con l'avanzamento dell'ordine, l'entità sottoposta a revisione può richiedere lavoro aggiuntivo.
Il pagamento misto, l'ultima forma possibile, è una combinazione di tutti i metodi di pagamento sopra elencati. È conveniente utilizzare questa forma di pagamento in imprese grandi e complesse. Vengono presi in considerazione vari punti. Questa, ad esempio, è la solvibilità finanziaria del cliente, le forme di servizi selezionate o il numero totale di bilanci.
La pianificazione di un audit è quindi una procedura ancora più impegnativa dell'audit stesso. Se viene data priorità all'app altatore nell'attuazione dell'audit finanziario ed economico, solo il cliente dovrebbe essere coinvolto nella pianificazione.
Stadiassegni
Dopo aver considerato gli standard di pianificazione dell'audit, dovremmo parlare un po' della stessa procedura di audit finanziario ed economico. Dopo la pianificazione, gli auditor vengono distribuiti tra i dipartimenti e iniziano a lavorare. Ciascun soggetto che effettua il controllo agisce sulla base di un apposito questionario preparato in anticipo. Il questionario è una sorta di manuale metodologico, che contiene le evidenze ricevute dal cliente. Le informazioni del manuale sono verificate con dati reali. Se viene rilevata una contraddizione, i revisori dovranno essere vigili. Tutti i problemi organizzativi e funzionali saranno registrati in un apposito protocollo.
La profondità dell'audit dipende dalla forma dell'audit. Se la verifica è esterna, ci saranno pochi esecutori. Probabilmente non dovranno nemmeno separarsi. Confronteranno rapidamente lo stato reale dell'impresa con i dati del questionario, dopodiché lasceranno l'organizzazione. Se l'audit è interno, allora tutto sarà molto più serio. Gli interpreti saranno divisi in più gruppi, dopodiché inizieranno un'approfondita supervisione dell'area produttiva, organizzativa o funzionale.
La chiusura dell'audit è la stessa in tutte le forme di verifica elencate. Viene redatto un protocollo che indica i punti deboli dell'organizzazione, varie incongruenze, problemi, minacce, ecc. Il cliente viene a conoscenza dell'elenco e si impegna a correggere tutte le difficoltà nel prossimo futuro. Di conseguenza, viene emesso un documento sui risultati dell'audit.
