Le tasse sono l'istituto finanziario più antico. Sono sorti nello stesso momento in cui è apparso lo stato. Nel suo sviluppo, la tassazione ha cambiato più volte forma e contenuto. Il nostro materiale descriverà in dettaglio il concetto, l'oggetto e le fonti del diritto tributario in Russia.
Diritto tributario: caratteristiche generali
Qualsiasi ramo legale in Russia è un insieme di norme che regolano le relazioni sociali. Il ramo del diritto tributario non fa eccezione. Regola le relazioni sociali legate all'istruzione e alla riscossione delle tasse nel sistema di bilancio.
Il sistema fiscale è uno dei rami del diritto finanziario. Tuttavia, non si distingue come un'istituzione economica e giuridica separata. La questione della natura indipendente della legge fiscale è stata sollevata nel 1998, quando i legislatori hanno deciso di creare il codice fiscale della Federazione Russa.
L'ambito giuridico in esame, tuttora in formazione, è chiamato a svolgere un ruolo cruciale nella trasformazione socio-economica del sistema, nello sviluppoproduzione e garantire la condizione finanziaria del paese. Allo stesso tempo, le fonti del diritto tributario influiscono sulla sfera amministrativa, civile, penale e di altro tipo.
Così, il ramo giuridico considerato può essere studiato come l'area più importante del sistema statale e come disciplina scientifica separata. In entrambi i casi, il sistema delle fonti del diritto tributario della Federazione Russa gioca un ruolo importante. Sulla base di queste, si formano l'oggetto, i metodi e la struttura del settore legale tributario.
Soggetto e metodi
Il soggetto, le fonti ei metodi del diritto tributario sono stabiliti da giuristi. Esistono molte versioni riguardanti questo o quell'elemento dell'industria legale. Una delle versioni diffuse in materia di diritto tributario afferma che si tratta di un insieme di proprietà omogenee e relative relazioni sociali personali non patrimoniali.
L'area della regolamentazione fiscale comprende le seguenti relazioni:
- ricorso contro documenti delle autorità fiscali, così come inerzia o azioni di funzionari;
- fissare e riscuotere tasse e tasse;
- ritenuto responsabile per aver commesso reati finanziari;
- tutela degli interessi dei diritti legali di tutti i partecipanti ai rapporti giuridici fiscali;
- attuazione del controllo fiscale sul rispetto della legge;
- esecuzione da parte di individui delle loro funzioni e obblighi fiscali.
La metodologia dell'industria legale considerata è divisa in due gruppi: imperativo edispositivo. Il gruppo imperativo è un sistema di prescrizioni autorevoli. Questo è un metodo di influenza legale, in cui lo stato forma autonomamente le procedure per l'introduzione e il pagamento delle tasse. Le persone sono letteralmente costrette a rispettare gli ordini del governo.
Il gruppo dispositivo di metodi è associato a raccomandazioni e approvazioni. Nel diritto tributario sono usati molto raramente. La manifestazione di modalità dispositivi è possibile di concerto con i rappresentanti delle autorità fiscali, determinando i soggetti di competenza, ecc.
Sistema delle fonti del diritto tributario
La fonte legale è la forma esterna di espressione di alcune regole e fondamenti. Gli atti legali del potere statale, contenenti alcune regole sul settore legale tributario, sono un insieme di fonti del diritto tributario della Federazione Russa.
Tutti i regolamenti sono classificati in diversi gruppi. Qui vale la pena evidenziare:
- trattati internazionali russi;
- La costituzione e il codice fiscale russo;
- leggi federali;
- leggi regionali e atti dei governi locali.
Il codice fiscale è la fonte normativa più importante del ramo del diritto considerato. È costruito da una serie di leggi federali. In questo caso, tutte le fonti di diritto tributario elencate hanno lo stesso valore. Sono parte integrante della legislazione finanziaria e sono anche una forma di esistenza delle regole fiscali, cioè la loro espressione esterna.
Tutte le fontiil diritto tributario sono formalmente definiti, obbligatori e legali. Si basano sul principio della separazione dei poteri e sulla natura federale dello stato russo.
Fonti internazionali del diritto tributario
Il sistema legale russo dipende interamente dalle norme e dai regolamenti internazionali. Ciò è sancito dall'articolo 15 della Costituzione nazionale. Qualsiasi ramo legale si basa su normative internazionali, e ancor di più non dovrebbe contraddirle. Questa regola si applica anche alla sfera fiscale.
Il diritto internazionale moderno comprende i seguenti gruppi di trattati sulla tassazione:
- trattati speciali sulla doppia imposizione;
- accordo di mutua assistenza e cooperazione nell'attuazione della normativa fiscale.
Separatamente, vale la pena evidenziare il Modello di Convenzione dell'Organizzazione per la Cooperazione Economica del 1977. Questo documento spiega come organizzare i sistemi fiscali ottimali.
Il 2 dicembre 1994, il governo russo ha ratificato il decreto "Sulla conclusione di accordi tra il governo della Federazione Russa ei governi di Stati esteri sulla cooperazione e lo scambio di informazioni nell'ambito della legislazione finanziaria". Diversi accordi simili sono stati conclusi con diversi stati, ad esempio con l'Uzbekistan (1995), la Moldova (1996) e un certo numero di altri paesi.
Tutti i suddetti trattati sono inclusi nel sistema degli atti di diritto internazionale come fontidiritto tributario. Sulla loro base, si sta costruendo il sistema legale nazionale.
Codice Fiscale della Federazione Russa
Dopo aver affrontato le principali fonti internazionali del diritto tributario, è necessario prestare attenzione al principale atto nazionale: il codice fiscale russo. La legge definisce il quadro giuridico per la regolamentazione di tutte le fasi dei rapporti fiscali.
Ecco cosa risolve:
- Elenco completo di tasse e tasse che vengono riscosse sul territorio russo. Principi per l'istituzione, l'introduzione e la cessazione di determinati tipi e forme di tasse nelle regioni della Federazione Russa.
- Le basi per l'emergere, il cambiamento e la cessazione degli obblighi fiscali.
- La procedura per l'attuazione del controllo fiscale, i tipi di audit fiscali, la durata e la frequenza della loro attuazione, la registrazione dei risultati degli audit.
- Disposizioni di base sulla responsabilità per reati fiscali.
Il codice stesso come fonte del diritto tributario russo è composto da due parti. Le disposizioni generali, vale a dire i concetti e le regole, sono stabilite nella prima parte della legge. Le modalità di calcolo e pagamento, nonché le tipologie di regimi fiscali, sono stabilite nella seconda parte del Codice.
Sistema di diritto tributario
Il diritto finanziario comprende molti rami, uno dei quali è chiamato diritto tributario. Si tratta di un sistema giuridico indipendente, costituito da norme e regole successivamente individuate e interconnesse. Il sistema è unito da obiettivi, obiettivi, principi e metodi comuni. La sua costruzionea causa non solo della struttura della legislazione fiscale, ma anche delle esigenze della pratica economica.
Il diritto tributario è una combinazione di regole formate e protette dallo stato. Allo stesso tempo, tutte le norme sono coordinate e interconnesse, motivo per cui si forma un sistema integrale con uno specifico contenuto interno.
Il sistema del diritto tributario presenta caratteristiche quali unità, interazione, differenza e capacità di dividere, attuazione procedurale, obiettività e condizionalità materiale.
Il diritto tributario è diviso in due parti: base e speciale. La parte generale contiene norme che stabiliscono i principi base, le forme giuridiche e le modalità di regolazione dei rapporti fiscali.
Le norme della parte speciale regolano in dettaglio alcuni tipi di imposte e tasse, la procedura per il loro calcolo e pagamento. Qui si distinguono anche regimi fiscali speciali: settori specifici in cui opera la tassazione.
Diritto tributario nel sistema giuridico nazionale
Per una migliore comprensione del ruolo esatto svolto dal diritto tributario nel sistema giuridico russo, è necessario prestare attenzione al suo rapporto con altre aree legali.
Le fonti del diritto tributario russo si basano su regole e principi costituzionali. Ciò indica una relazione diretta tra il sistema finanziario e quello costituzionale. Le norme della Costituzione stabiliscono l'obbligo universale di pagare le tasse e le tasse legalmente stabilite (articolo 57). Eccolo fornitouno speciale sistema di garanzie che offra un compromesso tra il rispetto dei diritti dei contribuenti e l'interesse pubblico fiscale.
La principale fonte del diritto tributario, il Codice tributario, è l'atto fondamentale nel sistema del sistema giuridico finanziario. Il rapporto tra diritto tributario e diritto finanziario è evidenziato anche dall'incompleta coincidenza dei confini della disciplina giuridica di entrambi gli ordinamenti. La politica fiscale è una parte della politica finanziaria, che ha la priorità sulla prima.
Il diritto tributario è strettamente correlato al sistema civile dei rapporti. È ovvio che eventuali tasse sono stabilite sulla proprietà privata o sui fenomeni connessi. Qualsiasi proprietà è soggetta a normative di diritto civile.
Infine, il ramo del diritto in esame è connesso con il ramo del diritto penale e amministrativo. Ciò è dimostrato dalla componente imperativa del diritto tributario. Per il rifiuto di adempiere ai doveri di un contribuente, un cittadino può essere ritenuto responsabile - amministrativo o penale.
Cos'è una tassa?
Dopo aver affrontato la struttura, il concetto e il sistema delle fonti del diritto tributario della Federazione Russa, è necessario caratterizzare l'elemento principale del ramo giuridico considerato: la tassa. Una tassa è un pagamento generalmente obbligatorio e individualmente gratuito. È a carico di un'organizzazione o dei cittadini al fine di fornire supporto economico alle attività dello stato.
Fonti del diritto tributario della Federazione Russafissare quattro caratteristiche principali di qualsiasi tassa. A ciascuno di loro viene assegnata una caratteristica.
La prima caratteristica si chiama obbligatoria. Il pagamento delle tasse è un obbligo costituzionale, non un gesto di carità. Il contribuente non può rifiutarsi di adempiere ai propri obblighi.
La natura individuale e gratuita è la seconda caratteristica. Lo Stato non è obbligato a intraprendere azioni reciproche a favore dei contribuenti. Accumula solo le finanze ricevute e le utilizza a beneficio della popolazione.
Il terzo segno è il carattere monetario. La necessità di pagare le tasse in contanti, e non in natura, è evidenziata da tutti i tipi di fonti del diritto tributario.
L'ultimo segno è chiamato pubblico non bersaglio. Il pagamento delle tasse è un attributo incondizionato dello stato, senza il quale semplicemente scomparirà. Sono le tasse e le tasse che costituiscono la stragrande maggioranza delle fonti di reddito del potere.
Procedura fiscale
La tassa riscossa dalle autorità centrali o regionali dalle persone fisiche e giuridiche è chiamata tassazione. Come interpretare questo concetto?
Le fonti del diritto tributario della Federazione Russa parlano di cinque funzioni della procedura presentata:
- funzione fiscale - associata alla raccolta e all'accumulo delle finanze ricevute;
- distributivo - il governo trasferisce le finanze a varie autorità e sfere pubbliche;
- regolamento - lo stato gestisce la tassazione;
- controllo - il potere prendemisure per proteggere l'ordine finanziario esistente;
- stimolante - la politica fiscale è ottimizzata a causa di fattori economici esterni racchiusi nelle fonti del diritto tributario.
Anche il concetto ei tipi di tassazione sono sanciti dalla legge. Pertanto, la forma della procedura in esame dipende dai suoi elementi: la base imponibile, il periodo, l'aliquota, la procedura di calcolo e pagamento dell'imposta, nonché il periodo di pagamento. Quindi, la tassazione può essere indiretta e diretta, reddituale e settoriale.
Principi di tassazione
Per determinare i principi della tassazione, si dovrebbe fare riferimento al Codice Fiscale della Federazione Russa, la principale fonte del diritto tributario. Il concetto di tassazione, ai sensi dell'articolo 16 della Legge, si basa sui seguenti principi:
- unità del sistema di tasse e tasse;
- certezza e stabilità del sistema;
- Formazione a tre livelli del sistema fiscale russo (stiamo parlando di autorità federali e regionali, nonché di autogoverno locale).
La normativa non sancisce principi quali l'efficacia della neutralità delle tariffe, la mobilità e l'elasticità, l'ottimalità del sistema e la parità (armonizzazione) degli interessi dello Stato e dei contribuenti.
La specificazione legislativa dei principi è volta a promuoverne l'applicazione pratica diffusa.
