In pratica, ci sono situazioni in cui i cittadini prendono in prestito denaro dalle organizzazioni attraverso la conclusione di contratti di prestito. Quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ciò comporta la comparsa di un reddito dal mutuatario sotto forma di percentuali di benefici materiali. L'agente fiscale qui è l'organizzazione che ha emesso un prestito del genere. Nel nostro articolo considereremo di cosa si tratta, il vantaggio materiale e le caratteristiche della categoria. Inoltre, analizzeremo le ragioni del suo aspetto e la procedura per la tassazione.
Quadro di diritto civile per il prestito
I rapporti di prestito, di regola, sono formalizzati attraverso un contratto di prestito, secondo il quale il prestatore (prima parte) trasferisce denaro o altre cose che differiscono per caratteristiche generiche alla proprietà del mutuatario (seconda parte). In cambio, il mutuatario è responsabilerestituire al prestatore lo stesso importo del prestito (la somma di denaro) o un uguale importo di altre cose da lui ricevute, della stessa qualità e natura. Tali regole sono previste dal comma 1 dell'art. 807 del Codice Civile della Federazione Russa. Va aggiunto che i valori in valuta e valuta estera possono essere oggetto di un contratto di prestito anche nella Federazione Russa.
Il contratto si considera valido dal momento del trasferimento di denaro o altro. Secondo il comma 1 dell'art. 808 del codice civile della Federazione Russa, questo accordo tra cittadini deve essere concluso per iscritto se il suo importo non è inferiore a 10 volte il salario minimo stabilito dalla legge. Se il prestatore è un'organizzazione, il contratto si conclude esclusivamente per iscritto, indipendentemente dall'importo.
Ricevuta di interesse
Considera il vantaggio materiale dei prestiti. È importante notare che il prestatore ha il diritto di ricevere direttamente dal mutuatario gli interessi sull'importo del prestito secondo le modalità e l'importo determinato dal contratto, a meno che non siano previste altre regole dal contratto di prestito o dalla legge vigente in Paese. Se non ci sono condizioni nell'accordo per quanto riguarda l'importo degli interessi, il loro importo è rivelato dal tasso in vigore presso la sede del prestatore. Quando è una persona giuridica, parleremo della sua ubicazione, dove il tasso di interesse bancario certo corrente (in altre parole, il tasso di rifinanziamento), inoltre, nel momento in cui il mutuatario paga l'importo del debito o la sua parte specifica sotto comma 1 dell'art. 809 del Codice Civile della Federazione Russa.
Ai sensi del comma 4 dell'art. 809 del Codice Civile della Federazione Russa al rientrol'importo del prestito, che è erogato a interessi di cui al comma 2 dell'art. 810 del codice civile della Federazione Russa, il prestatore ha il diritto di ricevere dal mutuatario prima del previsto gli interessi previsti dal contratto di prestito, maturati in modo inclusivo fino al giorno in cui l'importo di denaro viene restituito in tutto o in parte.
In virtù dell'art. 210 del Codice Fiscale in vigore nel territorio della Federazione Russa, quando si identifica la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, viene preso in considerazione anche il reddito sotto forma di benefici materiali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Vale la pena notare che un cittadino può ricevere benefici materiali in tre casi. Tra questi:
- Beneficio materiale dai risparmi sugli interessi. Sorge nel caso di utilizzo di denaro preso in prestito ricevuto da singoli imprenditori o organizzazioni. L'eccezione in questo caso sono le transazioni con carte di credito durante il periodo senza interessi, che è stabilito nell'accordo relativo alla fornitura di carte di credito.
- Beneficio materiale dal risparmio sull'acquisto di prodotti commerciali (servizi, servizi) da cittadini, singoli imprenditori o organizzazioni nell'ambito di un accordo di diritto civile. Un prerequisito qui è la loro reciproca dipendenza da un individuo.
- Reddito sotto forma di benefici materiali derivanti dall'acquisizione di titoli.
Vantaggio dovuto al risparmio sugli interessi
Considera il vantaggio materiale di un prestito senza interessi. Quindi, se il denaro è stato ricevuto in conformità con l'accordo di tale prestito, il mutuatario ha l'opportunità di risparmiare sul pagamento degli interessi. Ciò significa che percepisce un profitto, dal quale, secondo le regole previste dalla normativa tributaria, viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Vale la pena notare che il beneficio materiale di un prestito senza interessi compare anche quando i termini del contratto o del contratto di prestito richiedono il pagamento di interessi, ma il loro valore è inferiore al 9% (secondo il prestito in valuta estera). Questo importo può anche essere 3/4 del tasso di rifinanziamento. Banca di Russia, che è fissata sulla data di ricezione del denaro preso in prestito (secondo il prestito in rubli).
Ci sono eccezioni ovunque
Un'eccezione a questa regola è il beneficio materiale ricevuto dal risparmio sugli interessi direttamente per l'uso del denaro preso in prestito che il contribuente ha effettivamente speso per l'acquisizione o la costruzione di un appartamento residenziale, casa, stanza o parti di essi nel territorio della Federazione Russa. Dall'art. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa segue: se il contribuente ha documentato l'uso di fondi presi in prestito per l'acquisto di alloggi, l'imposta sul reddito personale. le persone che beneficiano di risparmi sugli interessi sono trattenute con un'aliquota del 13%. In altre situazioni, in altre parole, se mancano dei documenti, la tariffa sarà del 35%.
Questa procedura si applica principalmente a quei redditi sotto forma di beneficio materiale percepiti dopo il 2005-01-01 (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2006-06-16). Il tipo di documentazione che il contribuente si impegna a confermare lo scopo previsto del denaro preso in prestito non è indicato nel codice fiscale in vigore nel territorio della Federazione Russa. In accordo con il parere di specialisti del Ministero delle Finanze, il tipo di carte che confermano lo scopo del prestito per l'acquisizione di aree residenziali dipende dal metodo e dalla forma di pagamento per gli oggetti immobiliari che vengono acquisiti (lettera di2007-02-04).
Procedura fiscale
Secondo quanto previsto dal comma 1 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se una società russa ha fornito un prestito al proprio dipendente e allo stesso tempo ha ricevuto un vantaggio materiale al tasso di interesse, la struttura creditizia si impegna a calcolare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi trattenerlo dal reddito del dipendente e trasferirlo al bilancio dello Stato. Si precisa che è necessario trattenere l'imposta a spese dell'eventuale denaro che l'azienda matura al proprio dipendente. Di norma, ciò avviene quando vengono pagati a posteriori. L'imposta può anche essere trattenuta dal denaro del contribuente, che viene pagato secondo le sue istruzioni a terzi. Si ricorda che l'importo dell'imposta che la società può trattenere, in nessun caso, deve essere superiore al 50 per cento dell'importo del pagamento. I dipendenti del dipartimento finanziario notano che l'agente fiscale non ha bisogno di una procura speciale da parte del dipendente per svolgere le sue funzioni.
A volte capita che l'agente fiscale non sia in grado di trattenere l'imposta sul reddito personale. persone dal mutuatario per un motivo estremamente semplice: il dipendente non percepisce alcun reddito dall'agente per tasse e commissioni. In tal caso, quest'ultimo si impegna a comunicare per iscritto all'Agenzia delle Entrate del luogo della propria iscrizione le informazioni relative all'impossibilità di trattenere il versamento dell'imposta e a trasferire i dati sull'ammontare del debito rilevante per il contribuente (ai sensi del comma 5 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Vantaggi emergenti
La data di accadimento del beneficio materiale è la data di pagamento degli interessi in base al contratto di prestito o al contratto di prestito. Ad esempio, secondo le regole del contratto, il lavoratore si impegna a pagare gli interessi ogni mese entro e non oltre il quindicesimo giorno. Quindi, il vantaggio materiale su un prestito senza interessi apparirà ogni mese nelle stesse date. L'accordo può prevedere il pagamento di interessi contestualmente alla restituzione dell'importo del prestito. In questo caso, l'importo del beneficio previsto dal contratto di mutuo viene rivelato una sola volta, di norma, alla fine del periodo del contratto. Se il prestito non viene restituito nell'anno in corso e gli interessi corrispondenti non vengono pagati, il calcolo del beneficio del piano materiale viene effettuato alla fine dell'anno, in altre parole, il 31 dicembre. Se la società ha emesso un prestito senza interessi, la data in cui il mutuatario riceve un reddito sotto forma di beneficio materiale è la data in cui viene restituito il denaro preso in prestito (secondo la lettera del Ministero delle finanze russo del 2007-02-04.
Determinazione della base imponibile
Vale la pena notare che l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul beneficio materiale di un prestito può essere definita come l'eccedenza dell'importo percentuale per l'utilizzo dei fondi presi a credito, calcolato come 3/4 del tasso di rifinanziamento attuale, oltre l'importo percentuale, che viene calcolato in base ai termini dell'accordo. Il calcolo utilizza il tasso di rifinanziamento determinato dalla Banca di Russia immediatamente alla data di ricezione del denaro preso in prestito. Allo stesso tempo, non importa se è cambiato durante il periodo di utilizzo di questo denaro o meno.
Calcolo basato sutasso di rifinanziamento attuale
Successivamente, è consigliabile calcolare l'importo degli interessi per l'utilizzo del denaro preso in prestito, in base al tasso di rifinanziamento corrente, e quindi - dal tasso di interesse stabilito dal contratto di prestito. Il calcolo viene effettuato secondo la formula: SUM=SUM x 3/4 del tasso di rifinanziamento. x K: 365 (366) giorni, % di giorni, dove SUM è l'importo del prestito; K - il numero di giorni di utilizzo del prestito.
Vale la pena notare che nella seconda situazione, invece del tasso di rifinanziamento, viene prelevato nient' altro che l'importo degli interessi in base al contratto. Per ottenere il risultato finale, sottrarre il secondo importo dal primo importo e moltiplicare per 35%.
La base imponibile in termini di benefici materiali derivanti dal risparmio sugli interessi su crediti (prestiti) nella valuta di uno stato estero dovrebbe essere determinata come l'eccedenza dell'importo degli interessi per l'utilizzo del denaro preso in prestito, calcolato sulla base di un'aliquota del 9 per cento annuo, oltre l'importo percentuale, che viene calcolato sulla base dei termini dell'accordo. L'algoritmo di calcolo è lo stesso del caso dei prestiti in rubli.
Per calcolare il beneficio materiale, dovresti determinare il numero di giorni in cui viene utilizzato il prestito. La data di inizio è il giorno in cui viene emesso il prestito e la data di fine è il giorno che precede il giorno in cui il prestito viene rimborsato. Se i fondi non vengono restituiti nell'anno in corso, ma gli interessi vengono pagati secondo le condizioni, la data di fine è l'ultimo giorno di maturazione degli interessi. Se il prestito è emesso nell'anno in corso ed è già stato erogato nello stesso anno solarecalcolo dei benefici del piano materiale, allora la data di inizio sarà il giorno successivo all'ultimo giorno compreso nel precedente calcolo del tappeto. vantaggi.
Consideriamo un esempio
Quindi, facciamo un esempio. Si supponga che, il 1° luglio 2007, una società abbia concesso un prestito a un suo dipendente con un periodo di rimborso del 1° febbraio 2008. In conformità con i termini del contratto vigente, il mutuatario si impegna a pagare gli interessi in due fasi: a ottobre 1, 2007, e anche alla data di rimborso del prestito. In questo caso, il calcolo dei benefici materiali viene implementato una volta. I fondi presi in prestito sono stati in uso al contribuente per 122 giorni, cioè dalla data di emissione del prestito (1 luglio 2007) fino all'ultimo giorno in cui sono stati calcolati gli interessi (in altre parole, il 30 settembre 2007).
Nel 2008, anche il beneficio sarà calcolato una sola volta. Il contribuente utilizzerà i fondi presi in prestito entro 123 giorni: dal giorno successivo all'ultimo giorno compreso nel precedente calcolo dei benefici (in altre parole, 1 ottobre 2007), al giorno precedente il giorno della restituzione del prestito (31 gennaio 2008).
Se un prestito senza interessi è stato emesso in un determinato anno, l'inizio del suo utilizzo coincide con la data di emissione diretta. La fine del periodo in questo caso cade l'ultimo giorno dell'anno secondo il calendario. Supponiamo che negli anni precedenti sia stato emesso un prestito senza interessi. In tali circostanze, la data di inizio è la stessa del giorno successivo all'ultimo giorno incluso nel calcolo del beneficio del piano materiale nell'orario precedente, ela data di rimborso del prestito è riconosciuta come definitiva.
Vantaggio dall'acquisto della banca centrale
Gli individui (cittadini) hanno l'opportunità di ottenere la proprietà di determinati titoli in vari modi, tuttavia, i vantaggi materiali si ottengono solo quando vengono ricevuti gratuitamente o acquistati a prezzi inferiori ai prezzi di mercato. Vale la pena ricordare che, secondo le attuali disposizioni della legge federale, in vigore il 22 aprile 1996, intitolata "Sul mercato mobiliare", i titoli emessi possono circolare sul mercato mobiliare organizzato. Tra questi ci sono azioni, obbligazioni societarie e governative, nonché certificati di risparmio e di deposito.
Parte finale
Quindi, abbiamo considerato a fondo la categoria del beneficio materiale, analizzato il concetto, la definizione, le cause, le caratteristiche e la procedura per la tassazione. Inoltre, abbiamo fatto un calcolo, mostrato tutto su un esempio specifico. In conclusione, si segnala che i pagamenti derivanti da accordi di lavoro, diritto d'autore e di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione di servizi e l'esecuzione di lavori, sono considerati oggetto di tassazione di un'imposta unica di un tipo sociale. Il beneficio materiale non si applica a tali pagamenti, pertanto, non può essere riconosciuto come oggetto soggetto a UST (secondo la lettera del Ministero delle finanze russo del 2007-04-02).
