Nel tentativo di svolgere un compito su larga scala relativo allo sviluppo e alla successiva attuazione di regole interconnesse e coordinate di deontologia professionale per i revisori dei conti, oggi il Consiglio di verifica del Ministero delle finanze della Federazione Russa, con il la partecipazione di organismi di revisione professionale accreditati dal Ministero delle Finanze, ha sviluppato un apposito Codice Etico. È stato accettato il 28 agosto 2003.
Codice Etico
Il Codice etico professionale per i revisori dei conti dovrebbe essere inteso come un elenco dettagliato ufficiale di principi e valori che guidano gli specialisti russi nelle loro attività professionali. Secondo i termini del codice, l'obiettivo principale della professione di revisore dei conti è lavorare al più alto livello professionale possibile, che garantisca l'esecuzione di qualità dei compiti, nonché la soddisfazione degli interessi disocietà.
Vale la pena notare che il rispetto dell'etica professionale dei revisori contabili (contabili) è ottenuto principalmente da un alto grado di responsabilità degli specialisti in questo campo. Il rispetto degli standard etici professionali e universali dovrebbe essere considerato un dovere indispensabile e il dovere principale di qualsiasi revisore dei conti, direttore e dipendente di una società di revisione contabile.
Quali principi dovrebbe seguire un auditor?
Consideriamo i principi dell'etica professionale dell'auditor. Vale la pena notare che le regole fondamentali a cui ogni specialista dovrebbe essere guidato sono riportate in questo Codice, che è in vigore sul territorio della Russia. È consigliabile includere indipendenza, onestà, due diligence e competenza professionale, obiettività e riservatezza. Inoltre, qualsiasi funzionario che osserva le regole di deontologia professionale dell'auditor deve essere guidato dalla documentazione normativa.
Onestà e obiettività
Analizziamo più in dettaglio le principali categorie presentate. Pertanto, l'onestà, richiamata dal Codice Etico dei Dottori Commercialisti e dei Revisori Contabili, deve essere intesa come veridicità, affidabilità e assoluta imparzialità. Secondo il principio di obiettività, tutti gli specialisti devono svolgere le attività professionali in modo equo, senza conflitti di interesse.
Nel processo di svolgimento delle proprie funzioni, i dipendenti delle organizzazioni di audit devono essere obiettivi. Con esso si intendeimparzialità, imparzialità e non soggetto a una o l' altra influenza nello studio degli aspetti professionali e nella formazione di conclusioni, conclusioni.
Quando si osserva l'etica professionale dell'auditor in termini di obiettività, è consigliabile:
- evitare relazioni che consentano parzialità, pregiudizi o altre influenze a scapito dell'obiettività diretta;
- non offrire o accettare ospitalità o regali che possono ragionevolmente influenzare in modo significativo e inaccettabile il giudizio degli auditor nella loro area professionale.
Competenza professionale
L'etica professionale e l'indipendenza dei revisori contabili sono una delle regole più importanti della loro attività. Accettando la fornitura dei servizi, lo specialista deve essere assolutamente sicuro di svolgere il lavoro a un livello professionale elevato. L'etica professionale dell'auditor suggerisce che dovrebbe assolutamente astenersi dal fornire servizi nell'area in cui è incompetente. Naturalmente, se non è assistito dagli specialisti competenti. I professionisti devono fornire i servizi del piano di audit con la dovuta diligenza, diligenza e competenza. È loro dovere curare costantemente di reintegrare la propria esperienza e conoscenza, e ad un livello tale da poter dare fiducia sia al cliente che al management nella massima qualità possibile delle prestazioni professionali, che si basa su informazioni costantemente aggiornate sul campo della legislazione,pratiche e tecniche di audit.
Il Codice etico professionale per i revisori dei conti della Russia definisce la competenza professionale come il possesso di una certa quantità di abilità e conoscenze che consentono al revisore di fornire servizi professionali in modo qualificato e di qualità. È importante aggiungere che gli specialisti non hanno il diritto di esagerare le proprie conoscenze ed esperienze.
Privacy
La riservatezza dovrebbe essere considerata uno dei principi di audit. Consiste nel fatto che le organizzazioni di audit o i singoli specialisti sono obbligati a garantire l'assoluta sicurezza dei documenti che ricevono o redigono nel corso delle loro attività professionali. I revisori dei conti non hanno il diritto di cedere a terzi tali atti o loro copie (sia in tutto sia in parte) o divulgare verbalmente le informazioni in essi contenute senza il consenso del responsabile (titolare) dell'ente sottoposto a revisione. Fanno eccezione le situazioni previste dagli atti legislativi in vigore nel territorio della Federazione Russa.
I dati che emergono nel corso di un audit svolto per conto della struttura istruttoria, dell'investigatore, del pubblico ministero, della magistratura e del tribunale arbitrale possono essere resi pubblici solo previa autorizzazione di tali strutture e nel forma in cui detti organi lo ritengono possibile. Va tenuto presente che il principio di riservatezza contenuto nel Codice di deontologia professionale per i revisori dei conti russo deve essere rigorosamente rispettato, anche sela diffusione o la divulgazione di informazioni riguardanti l'entità economica sottoposta a revisione non provoca ad essa danni materiali o di altro tipo.
Secondo i termini dell'articolo 8 della legge della Federazione Russa "Sull'audit", le organizzazioni competenti e i singoli specialisti sono obbligati a mantenere il segreto sulle transazioni in quelle strutture in cui sono stati effettuati gli audit o a cui sono stati forniti determinati servizi sono stati forniti in relazione all'audit. Conformemente al contenuto e al significato del Codice Etico Professionale del Revisore dei conti, la riservatezza deve essere intesa come l'obbligo di proteggere le informazioni dalla divulgazione. Questo è un requisito indispensabile per un revisore dei conti che riceve informazioni nel corso dello svolgimento di servizi professionali. In nessun caso deve utilizzare queste informazioni a beneficio di terzi o per guadagno personale.
Informativa sulla privacy
Se si sintetizzano brevemente le informazioni contenute nel Codice Etico Professionale dei Revisori dei Conti, vale la pena sottolineare quanto segue. Il documento delinea i requisiti di riservatezza di un piano professionale, a cui è opportuno inserire la non divulgazione di informazioni di questa natura:
- Informazioni relative a fatti, eventi e circostanze della vita privata di un individuo, che consentono di identificare la sua personalità (in altre parole, di scoprire dati personali). L'eccezione sono le informazioni da diffondere nei media nei casi previsti dalle leggi federali.
- Informazioni che costituiscono il segreto di procedimenti legali econseguenze.
- Dati proprietari limitati da regolamenti governativi e leggi federali (chiamati segreti ufficiali).
- Informazioni relative al lavoro professionale, il cui accesso è limitato ai sensi della Costituzione in vigore nel paese e delle leggi federali (si tratta di messaggi medici, notarili, di revisione, avvocato, telefono, corrispondenza, telegrafo o altri, spese di spedizione e così via).
- Informazioni relative al lavoro commerciale limitato da regolamenti e leggi federali (segreto commerciale).
- Dati relativi all'essenza di un'invenzione, un modello di utilità o un design industriale prima della pubblicazione ufficiale delle informazioni su di essi.
Etica professionale e indipendenza
L'indipendenza non è altro che l'assoluta assenza di interesse (proprietà, finanziario o altro) da parte di uno specialista nel processo di formazione del proprio punto di vista negli affari della struttura controllata o qualsiasi dipendenza da terzi. È importante sapere che è nell'interesse pubblico che tutte le società di revisione ei singoli professionisti in via di sviluppo siano indipendenti da terze parti e società sottoposte a revisione.
La procedura di revisione più efficace è svolta da revisori indipendenti. L'attuale legislazione sul territorio del paese (vale a dire, l'articolo 12 della legge della Federazione Russa "Sulla revisione") indica le restrizioni attraverso le qualistabilisce le condizioni della stessa indipendenza degli audit.
Reputazione dell'organizzazione di audit
L'etica degli auditor nelle loro attività professionali è una categoria estremamente importante. Devono rispettare un'ampia gamma di principi o prerequisiti, che non solo implicano la creazione di una buona reputazione per la società di revisione ei suoi dipendenti, ma sono anche considerate regole di condotta generalmente accettate nel settore in questione. Oltre a quelli sopra elencati, questi principi includono la condotta professionale e l'integrità
Quest'ultimo comporta la fornitura di servizi professionali da parte di uno specialista con il livello adeguato di cura, completezza, efficienza, nonché il corretto uso delle proprie capacità. È importante notare che l'atteggiamento responsabile e diligente dell'auditor nei confronti del proprio lavoro non deve essere considerato una garanzia di infallibilità.
Il comportamento professionale dovrebbe essere inteso come rispetto della priorità degli interessi della società e del dovere di uno specialista relativo al mantenimento dell'elevata reputazione della sua professione, astenendosi dal commettere atti incompatibili con la prestazione di servizi nel campo di controllo.
Vale la pena aggiungere che l'etica professionale dell'auditor è una categoria che non si limita alle regole di condotta di cui sopra. Pertanto, il concetto di condotta professionale si applica in ogni caso a tutti gli ambiti di attività del revisore dei conti. È necessario sapere che l'etica e la sua influenza disciplinare è alla base dell'autoregolamentazione del suo lavoro. Specialistadeve essere sempre attento agli interessi degli altri. Per quanto difficile possa essere la loro soluzione, non bisogna, dati gli aspetti tecnici, dimenticare la radice del problema. È impossibile sopravvalutare l'importanza per revisori contabili e revisori contabili di essere consapevoli dello spirito della professione stessa, che ha un impatto sulla società.
Ulteriori informazioni sul codice
Attraverso il Codice Etico Professionale degli Specialisti in Audit si stabiliscono le regole di comportamento degli specialisti, si determinano i principi fondamentali. Quest'ultimo, in un modo o nell' altro, che deve essere osservato dai professionisti nel processo di svolgimento delle loro funzioni lavorative.
Per creare l'etica professionale, vengono applicate le disposizioni della scienza generale. L'etica non è altro che una branca della filosofia che si occupa dello studio sistematico, con la considerazione del problema della scelta pubblica, con i concetti di cose buone e cattive da cui una persona tende a farsi guidare, e con il significato che in definitiva un'attività ha. La necessità di regolamentare il comportamento etico dei gruppi di professionisti è sorta a causa della responsabilità nei confronti della società.
I sindaci sono comunque responsabili verso le altre persone, compresi coloro che fanno affidamento sulla loro onestà, obiettività, indipendenza. Ciò contribuisce ad attività commerciali favorevoli.
L'etica professionale include un insieme di norme che sono di natura quadro, tuttavia, anche se esistono, la questione della scelta in alcuni casi rimane esclusivamente del professionista:
- Imperativo: si basa direttamente sul discoregole. Devono essere rispettati. Lo svantaggio è che in questo caso viene considerata solo l'adesione ai principi e non le conseguenze di determinate azioni.
- Utility - considera le conseguenze di determinate operazioni piuttosto che l'adesione ai principi (in altre parole, sono accettabili eccezioni alle regole). Lo svantaggio è che l'approccio presentato comporta un effetto positivo e tutti gli altri seguono la norma (in caso contrario, l'eccezione alla regola diventa la regola per tutti, a causa della quale le regole di comportamento non vengono rispettate).
- La generalizzazione è una combinazione estremamente ragionevole degli approcci di cui sopra. Implica una soluzione al problema della scelta e risponde alla domanda: “Cosa accadrebbe se tutti agissero allo stesso modo nelle stesse circostanze?”. Se i risultati delle azioni sono indesiderabili, tali azioni sono considerate non etiche - non dovrebbero essere attuate.
Conclusione
Quindi, abbiamo considerato appieno le disposizioni del Codice Etico Professionale per i professionisti impegnati in attività di audit. Vale la pena notare che attualmente è consuetudine distinguere i codici interni, nazionali e internazionali. Quest'ultimo è stato adottato dall'IFAC. In esso puoi trovare le regole sia in generale per tutti i commercialisti che sono professionisti nel loro campo, sia separatamente per i revisori contabili professionisti che lavorano in modo indipendente.
Come codice nazionale sul territorio della Federazione Russa, il codice è stato approvato dal Consiglio di revisione del Ministero delle finanze russo2003-08-28 tramite il protocollo n. 16, e concordato anche con il Consiglio di coordinamento della Federazione Russa. associazioni professionali di commercialisti e revisori dei conti. Vale la pena notare che tiene conto di tutti i requisiti della legislazione in vigore nel paese. Il Codice Nazionale è stato sviluppato sulla base delle raccomandazioni del Codice Etico IFAC con la massima conservazione delle sue sezioni e degli approcci concettuali. Stabilisce le regole di condotta per gli specialisti del settore in questione e definisce i principi chiave che devono seguire nell'attuazione delle loro attività professionali.
La presenza di codici di diverso livello porta ad alcune contraddizioni. In relazione a questo problema, il Codice internazionale prevede quanto segue: se l'una o l' altra disposizione del codice etico nazionale contraddice la disposizione del codice internazionale, allora il requisito nazionale deve essere soddisfatto.
