Metodo Resto: tipi, applicazione, formula di calcolo

Sommario:

Metodo Resto: tipi, applicazione, formula di calcolo
Metodo Resto: tipi, applicazione, formula di calcolo
Anonim

Nel calcolare l'importo dell'ammortamento, le aziende possono applicare vari metodi esistenti che sono i più ottimali per le caratteristiche del loro funzionamento. Una di queste opzioni è il metodo di riduzione dell'equilibrio. Questo metodo deve essere specificato nella politica contabile dell'azienda.

Diversi metodi di ammortamento si basano su una formula. Questa formula si ottiene sulla base di uno studio del comportamento degli asset in un determinato periodo di tempo.

Nell'ammortamento a quote costanti (ammortamento lineare), un'entità include un importo uguale di ammortamento per ogni anno di vita del bene. Il metodo residuale, noto anche come metodo decrescente del bene o metodo accelerato, riporta ingenti ammortamenti nei primi anni di vita di un bene. Questo concetto funziona bene se un'impresa vuole ricevere una sostanziale detrazione fiscale, ma allo stesso tempo riduce il credito d'imposta per ammortamenti negli anni successivi. Impariamo di più su questo metodo in questo articolo.

Concetto

Secondo il metodo residuo, l'ammortamento viene addebitato a una percentuale fissa del valore contabile del bene. Nella misura in cuiil valore di carico diminuisce ogni anno, pertanto ogni anno diminuisce anche l'importo dell'ammortamento. Con questo metodo, il valore di un bene non scende mai a zero.

Quando l'importo dell'ammortamento calcolato con questo metodo e il periodo corrispondente vengono tracciati sul grafico, si forma una linea di tendenza al ribasso.

Questo metodo si basa sul presupposto che negli anni precedenti il costo di riparazione e ricostruzione dei beni era basso, e quindi doveva essere addebitato un importo elevato di ammortamento. Inoltre, negli anni successivi, il costo delle riparazioni aumenterà e, di conseguenza, si ridurrà l'importo dell'ammortamento. Quindi questo metodo comporta lo stesso onere sui profitti ogni anno.

Tuttavia, con questo metodo, se il tasso di ammortamento applicabile non è appropriato, può accadere che l'ammortamento completo non venga raggiunto alla fine della vita del bene. Inoltre, quando si applica questo metodo, si dovrebbe tenere conto del periodo di utilizzo dell'attività. Se un bene viene utilizzato solo per 2 mesi all'anno, l'ammortamento maturerà solo in 2 mesi.

Deprezzamento del saldo in calo
Deprezzamento del saldo in calo

Campo del metodo

Il metodo residuale viene utilizzato come variante che permette di misurare il valore di un immobile in una situazione in cui gli oggetti sono caratterizzati da rendimenti irregolari durante il periodo di applicazione. Allo stesso tempo, le potenzialità dell'oggetto vengono sfruttate proprio nei primi anni di utilizzo. Un esempio di tali oggetti è la tecnologia digitale, caratterizzata da un'obsolescenza molto rapida.

Possibilità di applicazionedi tale metodologia sono previste nella PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”. Questa opzione di ammortamento differisce in modo significativo nel suo concetto dal metodo lineare.

Quindi, le situazioni per applicare questo metodo sono le seguenti:

  • equipaggiamento unico;
  • auto;
  • mobili per ufficio;
  • attrezzatura fino a tre anni.

Che cos'è la riduzione dell'ammortamento dei beni?

La riduzione dell'ammortamento dei beni è un metodo di calcolo dell'ammortamento in cui un bene viene speso a una percentuale fissa.

Il calo dell'ammortamento del saldo aiuta a ridurre l'importo dell'ammortamento come spesa ogni anno. In altre parole, più ammortamento viene addebitato all'inizio della vita di un bene e meno viene addebitato verso la fine.

Questo può essere utile quando un asset ha un'utilità o una produttività maggiori all'inizio della sua vita utile. Ad esempio, molti tipi di macchine hanno funzionalità maggiori quando sono nuove e quindi generano maggiori entrate rispetto agli ultimi anni della loro vita. La riduzione dell'ammortamento dei beni garantisce che i costi di ammortamento riflettano le prestazioni, la funzionalità e la capacità dei beni di generare reddito.

Metodo di equilibrio decrescente
Metodo di equilibrio decrescente

Formula per il calcolo del tasso di ammortamento

Calcolare il tasso di ammortamento corretto è molto importante con questo metodo. La seguente formula del metodo Resto:

r=1 - (S / C) 1 / n, dove:

  • r - tasso di ammortamento;
  • n -data di scadenza dell'oggetto;
  • S - il valore dell'oggetto in termini di saldo dopo la data di scadenza;
  • C - costo iniziale dell'oggetto.

Esempio di calcolo:

Se n=3 anni, S=64.000 e C=1.000.000, calcola il tasso di ammortamento.

r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3

=1 - 40/100=60/100=60%

Metodo dell'equilibrio decrescente
Metodo dell'equilibrio decrescente

Cosa devi sapere per i calcoli?

Per calcolare la riduzione dell'ammortamento di un bene, devi sapere:

  1. Valore dell'attività: il costo iniziale dell'elemento più eventuali costi aggiuntivi necessari per preparare l'attività all'uso previsto.
  2. Valore residuo: noto anche come valore di recupero. Questo è il valore del bene dopo la data di scadenza.
  3. Tasso di ammortamento: corrisponde alla percentuale alla quale il bene verrà ammortizzato ogni anno. Ad esempio, 2 è 200%, 0, 5 è 50%.

Passi di calcolo

Utilizzando le informazioni disponibili, il metodo residuo consente di calcolare l'ammortamento in due fasi:

Passaggio 1. Calcolare l'ammortamento utilizzando la seguente formula:

Ammortamento per anno=(valore netto contabile - valore residuo)indicatore di ammortamento

Fase 2. Calcolare la quota di ammortamento dal valore contabile corrente per calcolare il valore contabile residuo.

Questi passaggi devono essere ripetuti ogni volta che l'oggetto viene applicato. Nell'ultimo anno sottrarre il valore residuo dall'attuale valore contabile eregistra l'importo come spesa.

Tieni presente che questo è solo un modo per calcolare il valore residuo.

Metodo di ammortamento del saldo decrescente
Metodo di ammortamento del saldo decrescente

Perché esistono diversi metodi di ammortamento?

Nell'ammortamento a quote costanti, un'entità rileva un uguale importo di ammortamento per ogni anno di vita dell'attività. L'ammortamento del saldo decrescente si traduce in un maggiore ammortamento nei primi anni di vita del bene. Funziona bene se un'azienda desidera un credito d'imposta immediato più ampio ma riduce il credito d'imposta sull'ammortamento negli anni successivi.

Calcolo degli importi

Quando si utilizza il metodo del saldo decrescente, i ratei dell'attività vengono ammortizzati a un tasso di interesse più elevato rispetto all'ammortamento a quote costanti. Per calcolare l'ammortamento del saldo decrescente, procedere come segue:

  1. Calcola la percentuale di ammortamento a quote costanti in base al termine di utilizzo e moltiplicala per due. Ad esempio, se il termine è di 10 anni, verrà ammortizzato al 10% annuo su una linea retta e al 20% annuo su un saldo decrescente.
  2. Moltiplica il valore contabile del bene per il doppio della percentuale in diminuzione per trovare la quota di ammortamento. Ad esempio, se un bene vale 5.000.000 di rubli, con il metodo del saldo decrescente, l'ammortamento sarà del 20 percento di 5.000.000 di rubli o 1.000.000 di rubli.
  3. Deduci l'ammortamento accumulato dal costo originario del bene per trovare il valore contabile corrente. In questo esempio, il nuovol'attuale valore contabile è di RUB 5.000.000 meno RUB 1.000.000 o RUB 4.000.000.
  4. L'anno prossimo, moltiplica il nuovo valore contabile per il doppio del tasso discendente del bene per trovare l'ammortamento di quell'anno. Nel nostro esempio, questo sarà il 20 percento di 4.000.000 di rubli o 800.000 di rubli.
  5. Ripetere l'operazione fino a quando il bene non è completamente ammortizzato.
Esempio di metodo residuo
Esempio di metodo residuo

Esempio di metodo residuo 1

L'azienda acquista un furgone per 5.000.000 di rubli. La società stima che il furgone perderà il 40% del suo valore ogni anno, con un costo di ammortamento di 1.000.000 di rubli. Seguendo il metodo del saldo decrescente, i primi cinque anni di ammortamento sarebbero così:

Anni Calcolo 1 Indennità di ammortamento Calcolo 2 Valore saldo
Costo iniziale 5.000.000
1 (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= 1.600.000 5.000.000-1.600.000 3.400.000
2 (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= 960 000 3.400.000- 960.000 2.440.000
3 (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= 576 000 2.440.000 -576.000 1 864 000
4 (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= 346 000 1.864.000- 346.000 1.518.000
5 (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= 207 000 1.518.000 - 207.000 1 311 000

Secondo esempio

Supponiamo che il valore del bene sia di 1.000.000 di rubli e che il tasso di ammortamento sia del 10% annuo.

Valore asset 1.000.000 di rubli
Ammortamento
1 anno: 10% di 1.000.000 100.000 rubli
Valore residuo 900.000 rubli
2° anno: 10% di 900.000 rubli 90.000 rubli
Valore residuo 810.000 rubli
Anno 3: 10% di sconto su RUB 810.000 81.000 rubli
Valore residuo 729.000 rubli

Nel metodo fisso, l'importo dell'ammortamento rimane costante, ma nel metodo del saldo decrescente l'importo dell'ammortamento annuo viene gradualmente ridotto. È un dato di fatto!

Quando si analizzano i residui, il metodo di riduzione è adatto per asset conlunga durata, come macchinari e attrezzature, mobili, automobili, ecc.

Secondo questo metodo, il valore d'uso reale di un bene è il costo dell'ammortamento e delle riparazioni. Dà risultati migliori perché nei primi anni, quando i costi di riparazione sono inferiori, l'ammortamento è maggiore. Con l'invecchiamento di un bene, il costo delle riparazioni aumenta e l'importo dell'ammortamento diminuisce. Pertanto, l'impatto cumulativo dei due tipi di costi rimane un valore quasi costante nell'importo del profitto ogni anno.

Lo svantaggio di questo metodo è che occorre molto tempo prima che l'attività venga svalutata a zero, a meno che non venga utilizzato un tasso molto elevato, nel qual caso l'onere sugli anni precedenti sarebbe eccessivo.

Definizione del Metodo Residuo
Definizione del Metodo Residuo

Confronto con ammortamento lineare

Un metodo alternativo è l'ammortamento lineare. Mentre l'opzione del metodo del saldo decrescente addebita l'ammortamento come percentuale del valore contabile dell'attività, il metodo a quote costanti utilizza lo stesso importo ogni anno.

L'usura lineare non può tenere conto di livelli più elevati di prestazioni e funzionalità all'inizio della vita di un oggetto. Tuttavia, per la maggior parte delle piccole imprese, è sufficiente. Sono molto più a loro agio usando il metodo lineare.

Differenza tra le tecniche

Le seguenti sono le principali differenze tra il metodo diretto e il metodo di ammortamento residuo.

n/n Il metodo in linea retta n/n Metodo del minimosaldo
1. Il livello e l'importo dell'ammortamento rimangono gli stessi ogni anno. 1. L'aliquota rimane la stessa, ma l'importo dell'ammortamento viene gradualmente ridotto.
2. La percentuale di ammortamento viene calcolata dal valore dei cespiti ogni anno 2. La percentuale di ammortamento è calcolata dal valore contabile del bene.
3. Alla fine della vita del bene, il valore del bene viene ridotto a zero o al valore del resto. 3. Il valore di un bene non scende mai a zero alla fine della sua vita.
4. Più vecchio è il bene, maggiore sarà il costo della sua riparazione. Ma l'importo dell'ammortamento rimane lo stesso ogni anno. Di conseguenza, la quantità di usura aumenta ogni anno. Ciò riduce gradualmente il profitto annuale. 4. L'importo dell'ammortamento sta gradualmente diminuendo e il costo delle riparazioni sta aumentando. Pertanto, la quantità totale di usura rimane più o meno la stessa ogni anno. Pertanto, ciò si traduce in una variazione minima o nulla nell'utile/perdita annuale.
5. Calcolare l'ammortamento a quote costanti è relativamente semplice. 5. L'ammortamento può essere calcolato senza alcuna difficoltà, ma con qualche difficoltà.

Confrontiamo i due metodi su esempi di calcolo specifici.

Esempio di metodo lineare:

L'attrezzatura sotto forma di macchina ha un costo di 423.000 rubli. Periodo di applicazione - 8 anni.

Importo di ammortamento annuo: 423.000: 8=52.8775 rubli

Un' altra opzione: calcola la percentuale annua di ammortamento: 100/8=12,5%

Importo di ammortamento: 423.00012,5%=RUB 52.875

Esempio metodo saldo decrescente:

Dati iniziali: tasso di ammortamento annuo del 12,5%.

L'importo dell'ammortamento in 1 anno è lo stesso: 52.875 rubli

Questo importo viene sottratto dal costo della macchina nell'anno 2: 423.000- 52.875=370.125 rubli

Ammortamento nel secondo anno: 370.125 12,5%=RUB 46.266

Importo di ammortamento mensile: 46266 /12=3855 RUB

Valore residuo del secondo anno:

370 125 – 46 266=RUB 323 859

Inoltre, i calcoli seguono lo stesso schema per 8 anni.

Metodo del minimo resto
Metodo del minimo resto

Fattore di accelerazione

Tuttavia, gli esempi precedenti non tengono conto del fatto che l'immobilizzazione può essere utilizzata in modo molto intensivo, ovvero si consuma molto più velocemente. In una situazione del genere, aggiungiamo un altro valore variabile alla formula di calcolo: il fattore di accelerazione dell'ammortamento. Non può essere superiore a 3 (clausola 19 PB 6/01). Può essere utilizzato solo nel caso del metodo del saldo decrescente. In altre opzioni di ammortamento, è considerato ingiustificato.

In generale, il valore di questo indicatore è stabilito dall'aziendain modo indipendente e previsto nei propri principi contabili. Ma il suo valore deve avere una giustificazione convincente. Pertanto, è possibile utilizzare la documentazione tecnica della struttura, i permessi delle autorità, i programmi di lavoro, i fogli orari, i certificati di accettazione, ecc.

La formula del metodo residuo che utilizza questo indicatore è simile alla seguente:

GN=1100 Ku/SPI, Ammortamento annuale=OSGN, Ammortamento mensile=ammortamento annuo /12, OS=P - ON, dove:

  • Ku è un fattore di accelerazione che l'azienda si prefigge. Valore compreso tra 1 e 3;
  • SPI - vita utile dell'oggetto OS;
  • PS - costo iniziale - questo è il valore per il quale l'oggetto viene accettato per la contabilità in azienda;
  • NA - ammortamento accumulato, questo è l'importo delle detrazioni per l'oggetto per l'intera vita utile;
  • OS - valore residuo, è la differenza tra il costo iniziale e l'importo dell'ammortamento;
  • GN - tasso di ammortamento annuo - un valore in%, che riflette la quota del costo dell'oggetto, che viene addebitata alle spese ogni anno.
Metodo del residuo secco
Metodo del residuo secco

Metodo a secco in ammortamento

Questo concetto viene utilizzato in caso di prepensionamento dei fondi, ovvero in una situazione in cui un'azienda deve "separarsi" dalle immobilizzazioni prima della scadenza della loro vita utile. Allo stesso tempo, durante la liquidazione, rimane l'importo dell'ammortamento sottostimato.

Applicazione della metodologia della proprietà

Metodo Resto inla valutazione della proprietà può essere utilizzata in relazione al terreno. Viene effettuato tenendo conto dei fattori di formazione del profitto. Inizialmente, questo metodo è stato sviluppato in relazione ai terreni agricoli. In questa situazione, il reddito è considerato residuale. La metodologia valuta un pezzo di terreno con miglioramenti in relazione alla sua destinazione commerciale. Condurre un'analisi della variante più efficace della sua applicazione con particolare attenzione alla generazione di reddito.

Vantaggi di un equilibrio decrescente

Il vantaggio principale del metodo è il vantaggio fiscale. Secondo il saldo decrescente, l'entità può applicare anticipatamente detrazioni fiscali di ammortamento più elevate. È probabile che la maggior parte delle aziende riceva le agevolazioni fiscali prima piuttosto che dopo. Dal punto di vista della contabilità finanziaria, il metodo di riduzione del saldo ha senso per le attività che perdono rapidamente valore, come le auto nuove e altri veicoli. Per queste attività, una diminuzione dell'ammortamento di bilancio bilancia meglio la spesa di ammortamento contro l'effettiva diminuzione del valore equo di mercato.

L'uso del metodo è giustificato quando l'oggetto OS deve essere rimosso rapidamente. Ad esempio, un computer. Poiché ogni anno compaiono modelli più progressivi, anche quando la scadenza per questo oggetto non è scaduta, il computer potrebbe non essere più in grado di far fronte alle attività.

Svantaggi della metodologia

Ci sono alcuni scenari fiscali in cui una società potrebbe non voler applicare crediti d'imposta maggiori in anticipofase. Ad esempio, se una società ha già una perdita fiscale per l'anno, non riceverà una detrazione fiscale aggiuntiva. Distribuire le detrazioni in modo uniforme può aiutare le aziende a evitare pagamenti fiscali più elevati negli anni successivi. Per i beni che non perdono rapidamente valore, come attrezzature e macchinari, il metodo dell'ammortamento accelerato non ha senso logico. Puoi ammortizzare in modo più accurato questi asset in base a quanto vengono utilizzati.

Conclusione

Il metodo del bilanciamento decrescente è particolarmente rilevante per gli oggetti OS che si consumano molto rapidamente (anche moralmente). Il costo di tale oggetto viene ammortizzato mediante ammortamento mensile, a partire dal mese successivo al momento dell'acquisizione di tale oggetto. Metodo residuo - un tipo di valutazione delle immobilizzazioni. Questo è comprensibile.

Quando si determina con il metodo residuo, basato sull'uso del valore residuo e del fattore di accelerazione.

Il calcolo in questo modo si basa sul valore del valore residuo, che permette di avere detrazioni massime nei primi mesi e anni di utilizzo dell'oggetto. E poi nel tempo, questi importi diminuiscono. Con l'introduzione da parte dell'azienda di un ulteriore fattore di accelerazione, il processo di cancellazione diventa ancora più veloce. Ma l'uso di tale indicatore deve essere giustificato.

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